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為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí),三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告****年第**號(hào)),明確有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策。

那么,高新技術(shù)企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(****年第**號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)規(guī)定,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)****年**月*日至****年**月**日期間新購(gòu)置設(shè)備、器具,將其作為固定資產(chǎn)核算的,可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除,同時(shí)允許按***%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購(gòu)置了單位價(jià)值***萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,可以選擇在據(jù)實(shí)扣除***萬(wàn)元基礎(chǔ)上,再允許稅前加計(jì)扣除***萬(wàn)元,合計(jì)可在稅前扣除***萬(wàn)元。

此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),為加大政策優(yōu)惠力度,凡在****年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在****年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司在****年**月**日取得高新技術(shù)企業(yè)資格,購(gòu)買的生產(chǎn)設(shè)備,可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,凡在****年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于****年**月**日到期,但****年第四季度仍有**天具備高新技術(shù)企業(yè)資格,符合《公告》的規(guī)定。你公司在****年**月*日至**月**日期間購(gòu)置的人工智能設(shè)備,可以在月(季)度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,對(duì)購(gòu)置的設(shè)備、器具主要從兩個(gè)方面把握:一是購(gòu)置時(shí)點(diǎn)上,**** 年 **月 * 日至 ****年**月**日期間新購(gòu)置的設(shè)備器具;二是從購(gòu)置資產(chǎn)類型上,購(gòu)置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)****年第四季度新購(gòu)置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和***%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),你公司購(gòu)買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨,不屬于固定資產(chǎn),不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

答:根據(jù)《公告》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(****年第**號(hào),以下簡(jiǎn)稱**號(hào)公告)規(guī)定,對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè),在第四季度以貨幣形式新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外,按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的情形,取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為**月**日,在****年第四季度內(nèi),可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

答:根據(jù)《公告》、**號(hào)公告規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款,雖然發(fā)票開具時(shí)間為**月**日,約定**月**日到貨,但實(shí)際到貨時(shí)間為****年 *月*日,在時(shí)間上不屬于****年第四季度期間,不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

答:按照《公告》、**號(hào)公告規(guī)定,對(duì)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間,按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年**月**日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算,屬于****年第四季度期間,可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

答:根據(jù)《公告》規(guī)定,企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損,在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定,你公司作為高新技術(shù)企業(yè),****年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損,符合條件的可在以后**個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

答:《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策,是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,并不要求企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此,你公司購(gòu)置的設(shè)備,無(wú)論是否用于研發(fā),只要符合政策規(guī)定的條件,均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

答:《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制,你單位購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值***萬(wàn)元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn),可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

答:納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說(shuō)明的是,企業(yè)未選擇享受的,以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的,假如企業(yè)****年第四季度購(gòu)買了A、B兩套設(shè)備,其中A設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按***%加計(jì)扣除政策,B設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊,那么,B設(shè)備在稅收上只能正常折舊,其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

(十三)我公司為高新技術(shù)企業(yè),如果在****年第四季度購(gòu)置了設(shè)備,打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式,分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎?

答:按照《公告》的規(guī)定,享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提。你公司對(duì)購(gòu)置的設(shè)備分年計(jì)提折舊,未選擇一次性扣除政策,也就無(wú)法享受加計(jì)扣除政策。

答:為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入,《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利,對(duì)于企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的,企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言,可以按照****萬(wàn)元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。

答:企業(yè)在****年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受該政策。

答:您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí):

第一步,先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià)***萬(wàn)元以下設(shè)備、器具,在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A******)第*行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)***萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息;對(duì)于單價(jià)***萬(wàn)元以上設(shè)備、器具,填寫“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)***萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后,將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值(第*行第*列)填寫在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A******)第*行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫A******)”中。

第二步,填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A******)第*行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中,填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除(按***%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下:

需要說(shuō)明的是,稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局,申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能,填報(bào)更加便利,建議優(yōu)先選擇通過(guò)電子稅務(wù)局填報(bào)。