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【事項(xiàng)名稱】

增值稅期末留抵稅額退稅

【申請條件】

符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項(xiàng)產(chǎn)生的留抵稅額，按照一定的計(jì)算公式予以計(jì)算退還，主要包括：

*.符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅。

*.對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價格中消費(fèi)稅部分對應(yīng)的增值稅額退稅。

*.符合條件的大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅留抵稅額退稅。

*.同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：（*）****?年*月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額（是指****年*月底相比新增加的期末留抵稅額，下同）均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于**?萬元；（*）納稅信用等級為A級或者B級；（*）申請退稅前**個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（*）申請退稅前?**?個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（*）自****年*月*日起未享受即征即退、先征后返（退） 政策的。

*.同時符合下列條件的小微企業(yè)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額：(*)納稅信用等級為A級或者B級;(*)申請退稅前**個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(*)申請退稅前**個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（*）****?年?*?月?*?日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

*.同時符合下列條件的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵稅額(*)納稅信用等級為A級或者B級;(*)申請退稅前**個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(*)申請退稅前**個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（*）****?年?*?月?*?日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【設(shè)定依據(jù)】

*.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條

*.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條、第七十九條

【辦理材料】

【辦理地點(diǎn)】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://guizhou.chinatax.gov.cn/）“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時間】

符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅和對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價格中消費(fèi)稅部分對應(yīng)的增值稅額退稅事項(xiàng)，**個工作日內(nèi)辦結(jié)；

其他增值稅期末留抵稅額退稅事項(xiàng)，**個工作日內(nèi)辦結(jié)。

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從“辦稅地圖”欄目查詢（https://*****.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/）。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

*.納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

*.文書表單可在國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://guizhou.chinatax.gov.cn/）“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

*.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

*.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

*.符合條件的集成電路重大項(xiàng)目增值稅留抵稅額退稅，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價格中消費(fèi)稅部分對應(yīng)的增值稅額退稅，納稅人應(yīng)于每月申報(bào)期結(jié)束后**個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。其他符合條件的納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，提出申請。

*.對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)，購進(jìn)使用期限超過**個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，因購進(jìn)該設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

*.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅及附 加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

*.?申請條件中所述的增值稅增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（*）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于?****?年?*?月?**?日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為?****?年?*?月?**?日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于?****?年?*?月?**?日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（*）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

*.申請條件中所述的增值稅存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（*）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于?****?年?*?月?**?日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為?****?年?*?月?**?日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于?****?年?*?月?**?日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（*）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

**.申請條件中所述的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)

濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過?**%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)?**?個月的銷售額計(jì)算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿?**?個月但滿?*?個月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。

**.申請條件中所述的小微企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔****〕***?號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔****〕***?號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。對于文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）***?萬元以下（不含?***?萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）****?萬元以下（不含?****?萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）*?億元以下（不含?*?億元）。大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

適用《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔****〕***?號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔****〕***?號）時，納稅人的行業(yè)歸屬，根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》關(guān)于以主要經(jīng)濟(jì)活動確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會計(jì)年度從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

**.納稅人自?****?年?*?月?*?日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在?****?年?**?月?**?日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自?****?年?*?月?*?日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在?****?年?**?月?**?日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

**.納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

**.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。