導 ?言
為了適應數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展要求，便于廣大納稅人、繳費人對數(shù)字經(jīng)濟相關稅收優(yōu)惠應知盡知、應享盡享，國家稅務總局廣州市番禺區(qū)稅務局對數(shù)字經(jīng)濟相關稅費優(yōu)惠政策進行了系統(tǒng)性梳理，以稅費種分類為脈絡，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，編制形成《數(shù)字經(jīng)濟稅費優(yōu)惠政策一本通》。>
本指引收錄截至****年**月*日的稅費優(yōu)惠政策，供學習參考使用，如遇政策調(diào)整或新增，請按新規(guī)定執(zhí)行。
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國家稅務總局廣州市番禺區(qū)稅務局????
****年**月?
三、支持高新人才建設政策
（九）科研機構(gòu)、高等學校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 **** 年 * 月 * 日起，科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務***科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
個人獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工。
【政策依據(jù)】
*.《財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關稅收政策的通知》（財稅字〔****〕** 號）第三條
*.《國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔****〕*** 號）
（十）高新技術企業(yè)技術人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅
【享受主體】
高新技術企業(yè)的技術人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 **** 年 * 月 * 日起，高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過* 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
【享受條件】
*.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術企業(yè)。
*.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵，企業(yè)面向全體員工實施的股權(quán)獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
*.股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關技術人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。
*.相關技術人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：
（*）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術人員，包括企業(yè)內(nèi)關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術人員。
（*）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務收入（或者主營業(yè)務利潤）**%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。
【政策依據(jù)】
*.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔****〕*** 號）第四條
*.《國家稅務總局關于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（**** 年第 ** 號）第一條
（十一）中小高新技術企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅
【享受主體】
中小高新技術企業(yè)的個人股東
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 **** 年 * 月 * 日起，中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 * 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
【享受條件】
中小高新技術企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 * 億元、從業(yè)人數(shù)不超過 *** 人的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
*.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔****〕*** 號）第三條
*.《國家稅務總局關于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（**** 年第 ** 號）第二條
（十二）獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 **** 年 * 月 * 日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照 **%的稅率計算繳納個人所得稅。
【享受條件】
*.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。
*.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權(quán)激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。
*.激勵標的應為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）。
*.激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近 * 個月在職職工平均人數(shù)的 **%。
*.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應持有滿 * 年，且自行權(quán)日起持有滿 * 年；限制性股票自授予日起應持有滿 * 年，且解禁后持有滿 * 年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿*年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。
*.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過 **年。
*.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。
【政策依據(jù)】
*.《財政部 國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔****〕*** 號）第一條
*.《國家稅務總局關于股權(quán)激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（**** 年第 ** 號）
（十三）獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限
【享受主體】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 **** 年 * 月 * 日起，經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過 ** 個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。
【政策依據(jù)】
*.《財政部 國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔****〕*** 號）第二條
*.《國家稅務總局關于股權(quán)激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（**** 年第 ** 號）
（十四）企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
以技術成果投資入股的企業(yè)或個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 **** 年 * 月 * 日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
【享受條件】
*.技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。
*.適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實行查賬征收的居民企業(yè)且以技術成果所有權(quán)投資。
【政策依據(jù)】
*.《財政部 國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔****〕*** 號）第三條
*.《國家稅務總局關于股權(quán)激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（**** 年第 ** 號）
（十五）由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅
【享受主體】
科技人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、技術方面的獎金，免征個人所得稅。
【享受條件】
科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項
（十六）職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅
【享受主體】
科技人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 **** 年 * 月 * 日起，依法批準設立的非營利性研究 開發(fā)機構(gòu)和高等學校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按 **%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
*. 非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。國家設立的科研機構(gòu)和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高校。民辦非營利性科研機構(gòu)和高校，是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高校：
（*）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。
（*）對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于“科學研究與技術開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的，由稅務機關轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。對于民辦非營利性高校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學?！?。
（*）經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
*.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：
（*）科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構(gòu)和高校應按規(guī)定公示有關科技人員名單及相關信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。
（*）科技成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。
（*）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（**個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。
（*）非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應當簽訂技術合同，并根據(jù)《技術合同認定登記管理辦法》，在技術合同登記機構(gòu)進行審核登記，并取得技術合同認定登記證明。非營利性科研機構(gòu)和高校應健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科 技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔****〕** 號）
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