高新技術(shù)企業(yè),本月申報別忘記這項稅收優(yōu)惠

****-**-** **:** 來源:羅城仫佬族自治縣稅務(wù)局

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****年*月,三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部公告****年第**號),明確符合條件的高新技術(shù)企業(yè),在****年第四季度內(nèi)新購置的設(shè)備、器具,可以享受企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和***%加計扣除政策。小編提示,按季申報的高新技術(shù)企業(yè),本月可申報享受這項優(yōu)惠,一起來學(xué)習吧。

一

政策內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)在****年**月*日至****年**月**日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行***%加計扣除。凡在****年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二

享受方式

由企業(yè)按照“自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>” 的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:

*.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);

*.固定資產(chǎn)記賬憑證;

*.購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

三

辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

四

申報要求

高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

*.預(yù)繳申報

第一步:在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A******)和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A******)相關(guān)行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的,根據(jù)設(shè)備、器具購進情況,在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A******)第*行“二、一次性扣除”下的明細行次中,分別填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價***萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購進單價***萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后,將“納稅調(diào)減金額”列次的合計值(第*行第*列)同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A******)第*行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫A******)”中。通過電子稅務(wù)局申報的,可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A******)的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項,并填寫具體信息,申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A******)第*行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫A******)”。

第二步:在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A******)第*行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的,在明細行次填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計扣除(按***%加計扣除)”事項及加計扣除金額。通過電子稅務(wù)局申報的,申報系統(tǒng)自動填報相關(guān)事項及加計扣除金額。

*.年度申報

分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,****版)》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A******)和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A******)有關(guān)欄次。

高新技術(shù)企業(yè)如何申報享受優(yōu)惠政策?在實務(wù)處理中,遇到以下問題這樣處理↓

案例*:A公司是一家汽車制造公司,****年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。****年**月**日從供應(yīng)商購進一批價值****萬元的發(fā)動機,用于汽車生產(chǎn)銷售。

按照政策規(guī)定,由于A企業(yè)購買的發(fā)動機用于生產(chǎn)銷售,屬于存貨,不屬于固定資產(chǎn),不能享受一次性扣除和加計扣除政策。

案例*:B公司是一家高新技術(shù)企業(yè),****年**月以分期付款方式購置一套價值****萬元的檢測設(shè)備,最后一期款項將在****年支付,購貨發(fā)票在**月**日取得,約定**月**日到貨,但因天氣原因?qū)嶋H于****年*月*日收到設(shè)備。

按照政策規(guī)定,以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認。由于B公司實際到貨時間為****年*月*日,在時間上不屬于****年第四季度期間,不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

案例*:C公司同為高新技術(shù)企業(yè)、同在****年**月以現(xiàn)金購置了一套機器設(shè)備,并于**月**日取得增值稅專用發(fā)票,但設(shè)備運輸過程中出現(xiàn)一些問題,導(dǎo)致設(shè)備在****年*月才運輸?shù)轿弧?

按照政策規(guī)定,由于C公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形,取得增值稅專用發(fā)票時間為**月**日,在****年第四季度內(nèi),可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

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